汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、结清全年企业所得税税款的行为。

　　汇算清缴后补缴的所得税的会计分录

　　(1)补计提：

　　借：未分配利润-补缴企业所得税

　　贷：应交税费-企业所得税

　　(2)支付时：

　　借：应交税费-企业所得税

　　贷：银行存款

　　2、企业所得税的纳税申报 ：

　　2008年1月1日起施行的企业所得税法第五十四条规定：

　　(1)企业所得税分月或者分季预缴。

　　(2)企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，无论盈利或亏损，都应向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　(3)企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　企业所得税汇算清缴怎么做会计分录

　　1、按月或按季计算应预缴所得税额：

　　借：所得税

　　贷：应交税费--应交企业所得税

　　2、缴纳季度所得税时：

　　借：应交税费--应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费--应交企业所得税

　　4、缴纳年度汇算清应缴税款：

　　借：应交税费--应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　5、重新分配利润

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

　　借：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

　　贷：以前年度损益调整

　　7、重新分配利润

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

　　8、经税务机关审核批准退还多缴税款：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

　　9、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

　　借：所得税

　　贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)